Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Содержание

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу

См. также:

ч.1 НК РФ

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021)КонсультантПлюс: примечание.Ст. 221 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021.

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 221 НК РФ

Можно ли применить профессиональный вычет по НДФЛ в размере 20 процентов, если есть документы, подтверждающие лишь часть понесенных расходов?Может ли предприниматель — продавец учесть в составе профессиональных вычетов по НДФЛ суммы НДС, начисленного к уплате (уплаченного в бюджет) по итогам налогового периода по НДС в соответствии с декларацией?Может ли применить профессиональный вычет по НДФЛ при отсутствии раздельного учета предприниматель, занятый одновременно в двух видах деятельности — облагаемой ЕНВД и облагаемой по ОСН при наличии подтверждающих расходы документов?Вправе ли налоговый орган в ходе камеральной проверки истребовать у предпринимателя документы, подтверждающие профессиональный вычет по НДФЛ?Должен ли налоговый орган определить сумму НДФЛ расчетным путем, если документы, подтверждающие размер расходов, предпринимателем не представлены (частично не представлены) в связи с их утратой?Все вопросы по ст. 221 НК РФПри исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ, от 28.12.2010 N 395-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 321-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)(в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 322-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
1 2
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25
Исполнение произведений литературы и искусства 20
Создание научных трудов и разработок 20
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30
(в ред. Федеральных законов от 24.11.2014 N 367-ФЗ, от 23.11.2015 N 322-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.(в ред. Федеральных законов от 28.12.2010 N 395-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.(п. 3 в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции) Открыть полный текст документа << НК РФ ч.2, Статья 220.2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществеНК РФ ч.2, Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов >>

Ст. 221 НК РФ ч.2. Профессиональные налоговые вычеты

Налоговый кодекс

Статья поможет бухгалтеру разобраться с профессиональными вычетами по НДФЛ: какие существуют, как рассчитывать и кто может получить вычет.

Кто имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ

Порядок предоставления профессиональных вычетов прописан в ст. 221 НК РФ.

Профессиональные вычеты предоставляются лицам, имеющим доход от профессиональной деятельности. Фактически, профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу, а это значит, что пропорционально уменьшается сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет. Профессиональные вычеты предоставляет налоговый агент и, в случае его отсутствия, — налоговый орган по окончании налогового периода путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации:

Право на профессиональный вычет предоставлено лицам:

Категория налогоплательщиков Размер профессионального вычета
индивидуальные предприниматели сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности
лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ)
лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам ГПХ сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ)
лица, получающие авторские и иные вознаграждения сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть документально подтверждены, они принимаются к вычету в размерах, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ

Профессиональный вычет для ИП

Пожалуй, самым важным является определение состава, величины признаваемых расходов, а также даты их признания. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ расходы признаются в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Мнения контролирующих органов и судов по вопросу применения норм 25 главы НК РФ не совпадают.

Позиция МФ РФ Позиция судов
  • нормы гл. 25 НК РФ применяются только в отношении перечня расходов
  • доходы нужно признавать в том периоде, в котором они фактически получены. Расходы учитываются в текущем или последующих налоговых периодах, т.к. гл. 23 НК РФ не содержит уточнений на этот счет.
  • расходы признаются в момент получения доходов.
налогоплательщики должны руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ для определения не только состава расходов, но и момента их учета для целей обложения НДФЛ. В силу этого, ИП вправе вести учет доходов и расходов как кассовым методом, так и методом начисления. Кроме того, положения ст. 273 НК РФ суды не связывают момент признания расходов с датой получения доходов.

В состав расходов согласно ст. 221 НК РФ включаются расходы, которые налогоплательщик может учесть в составе вычета, например:

  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период. Налог на имущество, уплаченный предпринимателем, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ).
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные за соответствующий период (ст. 221 НК РФ).

Вывод: в силу того, что налоговое законодательство не дает четкого ответа на вопрос о порядке признания расходов, налогоплательщику целесообразнее всего обратиться за разъяснениями в свою ИФНС.

Пример:

ИП уплачивает НДФЛ и занимается двумя видами деятельности — розничной торговлей и оказанием бытовых услуг.

Показатели деятельности за налоговый перод:

Розничная торговля

Бытовые услуги

Доход — 200 000 руб.

Расходы подтверждены на сумму — 50 000 руб.

Доход — 100 000 руб.

Подтвержденных расходов нет.

При подаче налоговой декларации по НДФЛ ИП представил заявление на профессиональный вычет в размере 20% от суммы полученного дохода.

Размер вычета составит: (200 000 + 100 000) х 20% = 60 000 руб.

Если бы ИП имел подтвержденные расходы по виду деятельности «оказание бытовых услуг», то тогда он смог бы сделать выбор между профессиональным вычетом в сумме документально подтвержденных расходов и нормативом 20%. В силу того, что по второму виду деятельности расходы не подтверждены, то профессиональный вычет возможен только в размере норматива — 20% от суммы подтвержденных расходов.

  • вычет по ГПД.
Виды договоров, по которым предоставляются профессиональный вычет Виды договоров, по которым профессиональный вычет не предоставляется
договор подряда, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его договор аренды (имущественного найма) (Письма МФ РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280, ФНС России от 13.10.2011 № ЕД-3-3/3378@
договор на выполнение НИОКР и технологических работ, по которому исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее договор найма жилого помещения
договор возмездного оказания услуг, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (Письмо МФ РФ отт15.11.2012 N 03-04-05/4-1286. На профессиональный налоговый вычет имеют право только те налогоплательщики, которые получают доходы по договорам на выполнение работ и оказание услуг  

К расходам налогоплательщика также относятся:

  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период (ст. 221 НК РФ);
  • государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью (ст. 221 НК РФ);
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

24.07.2017

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

  • физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);

  • авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

  • физическое лицо не является предпринимателем;

  • физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

  • физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

20

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

30

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

40

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

30

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

40

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

25

Исполнение произведений литературы и искусства

20

Создание научных трудов и разработок

20

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

30

В 

Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛВ  в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

Получение профессионального вычета у налогового агента

Для получения профессионального вычета у налогового агента надо В составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.

К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенныхВ  расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.

При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

Получение профессионального вычета в налоговом органе

Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика — физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛВ  по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенныхВ  расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).

После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:

Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • лично или через представителя;

  • почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);

  • в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Пример.

Аудитор в январе 2017 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.

За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.

Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.

Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.

Аудитор написал заявление в бухгалтерию журналаВ  с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.

Заявление Поленова оформила так:

В бухгалтерию «_________»

от _______________________

(ИНН _______________)

Заявление

Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2017 г. N ____, заключенному с «_________», предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.

В В В  15 января 2017 г.В В В В В В В В В В В В В В  _______В В В В В В В В В В В В В В В В  /Ф.И.О./

Рассчитаем налог на доходы физических лиц:

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:

(5000 руб. — 5000 руб. x 20%) x 13% = 520 руб.

Таким образом, к выдаче на рукиВ  полагается:

5000 руб. — 520 руб. = 4480 руб.

В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:

Дебет 26 Кредит 76

— 5000 руб. — начислено вознаграждение по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»,

— 520 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 50 Кредит 51

— 4480 руб. — получены в банке денежные средства на выплату вознаграждения по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 50

— 4480 руб. — выплачено вознаграждение за минусом удержанного налога;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51

— 520 руб. — налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Профессиональный налоговый вычет: подробности для бухгалтера

Все термины в†’

У Игоря есть личная “газель”. Он перевозит вещи людей, переезжающих из одной квартиры в другую. Игорь не ИП, он заключает договор оказания услуг как физическое лицо и с дохода платит 13 % НДФЛ.С помощью профессионального налогового вычета Игорь может уменьшить сумму налога. Расскажем как.

Что такое профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет (ПНВ) — это льгота, с помощью которой можно уменьшить сумму, облагаемую налогом (ст. 221 Налогового кодекса РФ).Право на нее есть у частников, выполнивших заказ по гражданскому договору и уплативших в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).Воспользовавшись ПНВ, можно уменьшить размер начисленного НДФЛ или вернуть излишне уплаченный НДФЛ.

Кто может получить профессиональный вычет

Профессиональный вычет могут оформить физические лица и ИП. Например, физлица, оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам: сантехники, фотографы, водители, ремонтники и другие. ИП на общей системе налогообложения (ОСНО), авторы, получающие вознаграждения за музыкальные и литературные произведения, картины, изобретения, а также частные адвокаты и нотариусы тоже могут получить вычет.

Как рассчитать профессиональный вычет

Размер вычета зависит от суммы расходов, понесенных исполнителем во время выполнения работ. Например, чтобы Игорь мог зарабатывать на личной “газели”, ему надо ее заправлять, менять резину по сезону, покупать полис ОСАГО.Как заработать на перевозкахПрофессиональные налоговые вычеты по НДФЛ применяют так: налогооблагаемый доход уменьшают на сумму расходов. И уже полученную разность умножают на 13 %.Предположим, в сентябре на перевозках Игорь заработал 50 000 рублей. С них он должен заплатить 50 000 * 13 % = 6 500 рублей.Во время работы он заправился на 8 000 рублей, а 500 рублей потратил на ремонт колеса, так как проколол шину. У Игоря есть чеки по этим расходам.Тогда, воспользовавшись профессиональным вычетом, Игорь может уменьшить налогооблагаемую базу: 50 000 — 8 000 — 500 = 41 500.Налог надо будет платить с чистого дохода и он составит 41 500 * 13 % = 5 395 рублей.По всем расходам должны быть подтверждающие документы: квитанции, чеки, платежные поручения. Иначе налоговая не предоставит вычет.Как заработать на перевозках

Способы получения вычета

Физическое лицо может получить профессиональный вычет двумя способами.Через налогового агента. Если заказчик услуги — ИП или организация, то он становится налоговым агентом, который удерживает от оплаты услуг физлица 13 % и перечисляет их в ФНС. Исполнитель может обратиться к своему налоговому агенту, написать на его имя заявление о предоставлении профессионального налогового вычета, приложить подтверждающие расходы документы. Это надо сделать перед расчетом.Форма заявления — произвольная.Через ИФНС. Если оформить профессиональный вычет через налогового агента не получилось, например, забыл отдать документы, и 13 % удержали со всей суммы дохода, то вернуть излишне уплаченный налог можно в налоговой по месту жительства. Если у налогоплательщика остались доходы, с которых 13 % не уплачены, то можно уменьшить сумму налога во время декларирования доходов.

Как оформить профессиональный налоговый вычет

Чтобы получить профессиональный вычет по НДФЛ, надо подать в ФНС декларацию 3-НДФЛ.Чтобы задекларировать доход и заплатить с него налог, заполняют приложение 1.Чтобы вернуть излишне уплаченный или уменьшить излишне начисленный налог, заполняют приложение 3.Декларацию можно заполнить в личном кабинете в ФНС. Можно скачать программу, оформить декларацию, загрузить ее в электронный личный кабинет или распечатать и отнести в ФНС.Задекларировать доход нужно до 30 апреля текущего года, налог надо заплатить до 15 июля.Оформить профессиональный налоговый вычет с уплаченного НДФЛ можно в течение 3 лет после года, в котором у вас были рабочие расходы.

Как рассчитать вычет в размере фактических расходов

Расчет вычета по фактическим расходам для физического лица и индивидуального предпринимателя происходит одинаково.

Расчет НДФЛ для физлица

Если у физического лица был доход, с которого 13 % не удержали, то ему нужно подать декларацию 3-НДФЛ (раздел 1, 2, приложение 1) и перечислить траты, которые он понес во время работы (приложение 3, строки 110, 150). Тогда налог 13 % начислят не на всю сумму дохода, а на уменьшенную в связи с расходами.Игорь ищет клиентов сам, но иногда ему их подбрасывает агентство. Игорь не хочет каждый раз писать заявление на предоставление профессионального вычета, ему проще собрать квитанции и в конце года сразу отнести все документы в налоговую. По окончании года Игорь подает в ФНС декларацию 3-НДФЛ с собранными квитанциями.Доход от заказов через агентство190 000 — эту сумму в декларации указывать не нужно, так как агентство уже удержало и перечислило 13 %.Доход от договоров с клиентами напрямую150 000 — эту сумму нужно указать в декларации.Расходы на бензин, ОСАГО, шиномонтаж50 000 — на эту сумму должны быть чеки.НДФЛ150 000 — 50 000 = 100 000 — налогооблагаемый доход.100 000 * 13 % = 13 000 — нужно уплатить в бюджет.

Расчет НДФЛ для ИП

В августе 2019 Игорь решил, что он может не только перевозить вещи клиентам, но и заниматься доставкой мебели, продуктов, животных. Один с таким количеством заказов он, конечно, не справится, поэтому Игорь зарегистрировал ИП и стал привлекать самозанятых водителей.Новый предприниматель забыл уведомить налоговую о переходе на УСН, и 30 дней со дня регистрации прошло. Из-за этого Игорю придется платить налоги, начисляемые по ОСНО.Чтобы уменьшить налог на прибыль, Игорь учитывает расходы по ст. 253 НК РФ.Чтобы уменьшить НДФЛ, Игорь использует профессиональный налоговый вычет по ст. 221 НК РФОборот в августеСумма, руб.Доход за месяц500 000Расходы на газ25 000Замена масла, фильтров10 000Услуги водителей100 000Вычет для ИП135 000 (25 000 + 10 000 + 100 000)Чистая прибыль (налоговая база)365 000 (500 000 — 135 000)НДФЛБез вычета — 65 000 (500 000 * 13 %).С вычетом — 47 450 (365 000 * 13 %).Подать декларацию 3-НДФЛ с документами, уменьшающими налог, Игорь должен не позже 30 апреля нового года. А лучше ему перейти на УСН и снизить налоговую нагрузку. Правда, сделать это он сможет только с 1 января 2020 года.Пять систем налогообложенияПять систем налогообложения

Можно ли получить вычет, если нет подтверждающих расходы документов

Если квитанции, чеки потерялись, и доказать, что расходы были, никак не получится, то можно получить «предельный» вычет. В этом случае подают только декларацию, никакие подтверждающие документы не нужны.Получить «предельные» вычеты без документов могут ИП и люди некоторых профессий.НалогоплательщикМаксимальный вычет без подтверждающих расходы документовИндивидуальный предприниматель20 %Расходы на газ20 %Замена масла, фильтров30 %Услуги водителей40 %Вычет для ИП40 %Физическое лицо без чеков вычет оформить не сможет.

Может ли самозанятый получить профессиональный налоговый вычет

Самозанятый не может получить профессиональный налоговый вычет. Он платит 4 % с выручки, полученной от физических лиц, или 6 % — от юридических лиц.НДФЛ 13 % он не платит, поэтому и возвращать ему нечего.

Кто и как может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом:

  1. Профессиональный налоговый вычет — это налоговая льгота для работающих по гражданскому договору и уплачивающих 13 % НДФЛ.
  2. С помощью этой льготы можно уменьшить налогооблагаемую базу и начислить налог только на чистую прибыль.
  3. Вычет можно получить сразу через налогового агента или по окончании календарного года через ФНС. Во втором случае нужно будет подать декларацию 3-НДФЛ.
  4. Если нет подтверждающих расходы документов, то можно оформить вычет в 20-40 % от суммы дохода.
  5. Самозанятые вычет оформить не смогут, так как НДФЛ они не платят.

База знаний

Налоговые вычеты по НДСКоды налоговых вычетов по ндфлМожно ли ИП получить налоговый вычет

Скачать форму, заявление

Пример заполнения декларации по форме 3-НДФЛСодержание страницы Профессиональный налоговый вычет — это расходованные денежные средства, которые понесло физическое лицо в процессе стабильного дохода или единичного денежного вознаграждения. Благодаря этому вычету любой человек может уменьшить свой дохода за конкретный период и, тем самым, уменьшить величину обязательного к уплате подоходного налога (13%).

Как и в 2021 году, выгодную возможность получить вычет имеют:

  • Индивидуальные Предприниматели (ИП), которые находятся на обычном налоговом режиме (не УСН 6% — «упрощенка»);
  • Нотариусы, адвокаты, психологи и другие профессионалы, которые занимаются частной практикой;
  • Физические лица, работающие по гражданско-правовому договору (проведение любого вида работ или оказание каких-либо услуг). Не путать с трудовым договором!;
  • Авторы научных произведений, открытий или изобретений — словом, всего, что связано с интеллектуальной собственностью.

Подаем декларацию на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ правильно

Чтобы получить вычет и уменьшить размер налогов, подлежащих уплате, необходимо своевременно (до 20 апреля обязательно нужно подать документы за прошедший год) предоставить заявление по стандартной форме 3-НДФЛ в налоговую. При этом важно не забыть приложить к заявлению все чеки и документы, которые подтверждают все расходы, которые вы произвели в ходе работы — именно согласно этим документам вы получите налоговый вычет.

На какую сумму будет уменьшен доход после вычетов?

Если вы подаете в налоговую вместе с заявлением документы, подтверждающие ваши расходы на деятельность, то доход будет уменьшен на сумму подтвержденных расходов. Если же расходы документально не подтверждены или речь идет о нематериальных израсходованных ресурсах (для авторов научных работ) — сумма вычета составит от 20 до 40 %, в зависимости от конкретной ситуации — об этом мы скажем ниже.

of your page —>

ИП могут включить в налоговый вычет любые расходы, которые напрямую или косвенно связаны с осуществляемой им профессиональной деятельностью. Это могут быть такие категории:

  • закупку товара,
  • покупка оборудования для производства или упаковки продукции,
  • закупку необходимых для работы материалов,
  • топливо для осуществления транспортных перевозок (например, при доставке товаров клиентам),
  • профессиональные книги и пособия, необходимые для ведения деятельности,
  • зарплата работникам,
  • коммунальные платежи за эксплуатацию офисного помещения,
  • аренда офиса,
  • различные налоги и государственные пошлины, связанные с осуществлением предпринимательства и прочее.

Речь идет о работе по следующим видам договоров:

  • договор подряда;
  • договор на оказание услуг.

Если в случае с ИП предприниматель сам относит заявление в налоговую, то здесь процедура проходит так: исполнитель должен подать налоговому агенту по договору (то есть заказчику) заявление на получение вычета, приложив документы, подтверждающие расходы, которые были произведены в этот налоговый период для выполнения работ или услуг. Если же работы или услуги были заказаны не налоговым агентом, а физическим лицом, то нужно самостоятельно подавать декларацию в налоговый орган.

Как налоговая понимает, какие затраты — оправданы, а какие — нет?

Здесь поможет здравый смысл. Очевидно, что при покупке, скажем, дорогого Мерседеса для доставки товаров клиентам у налоговых органов возникнут вопросы. Но, в большинстве своем, на это обращают внимание только в тех случаях, если официальная прибыль ИП сводится к нулю или является убыточной — поэтому этого лучше не допускать.

Что делать, если у меня не сохранились документы на покупку, но получить налоговый вычет очень хочется?

Если вы не можете документально подтвердить свои расходы, то есть предоставить чеки, вы имеете дело с неподтвержденным вычетом. В этом случае вы можете запросить вычет в размере 20% от дохода. В этом случае вам не придется доказывать расходы и отчитываться, почему документов на руках нет.

Могу ли я получить и подтвержденный, и неподтвержденный вычет сразу?

Нет, это запрещено. По окончанию налогового периода вам следует посчитать, какой вычет для вас в данном случае будет выгоднее, и выбрать либо подтвержденный вычет (предоставив подтверждающие документы и чеки), либо воспользоваться вычетом 20%. Надеемся, что эта статья была полезной и вы будете использовать налоговое законодательство России в полной мере, чтобы сохранить свой бюджет. Пользуйтесь всеми возможными льготами и будьте счастливы! of your page —> Используемые источники:

  • http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_28165/43b2a4727390504760e272227648fa7e6355969d/
  • https://school.kontur.ru/publications/238
  • https://www.audit-it.ru/terms/taxation/professionalnyy_nalogovyy_vychet.html
  • https://b2blog.beeline.ru/stati/professionalnyi-nalogovyi-vychet/
  • https://vichet.info/professionalnyie-vyichetyi/

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
Добавить комментарий